ERP系統對企業內控體制建立的影響
ERP是企業進行信息化建設的一個重要組成部分，在企業中得到了廣泛應用。企業的內控工作是由單位的管理層、治理層以及相關人員，為了實現企業的控制目標，所共同努力實施一系列有效措施的過程；內部控制體系的建設與風險管理工作逐漸被企業所重視，并相應開展了一系列的實踐。ERP系統的應用提升了企業的管理水平與工作效率，但是，我們在關注ERP為企業帶來的經濟效益與管理變革的同時，也應該充分意識到由ERP系統自身特點而帶來的風險。因此，面對ERP系統環境帶來的新的風險，制定與研究ERP環境下企業內控工作的對策與措施，就成為ERP在企業應用中的一項重要課題。本文即從四個方面對ERP系統環境給企業內控建設帶來的影響進行分析與探討。
一、對會計信息可靠性帶來的影響
第一，ERP系統環境促使企業的管理與經營工作成為一項環環相扣、前后依存的程序流。該程序流包含企業的預算編制與審批、簽訂合同、對外開證、收票、收貨、付款等一系列的工作，從技術的角度考慮，由于存在這樣一個連續的、統一的控制過程，致使那些沒有原始憑證的、虛假的業務、付款、發票等失去了其產生的條件。當然，ERP無缺陷的業務流程設計與提供實時監控是保障這一作用實現的基礎。
第二，目前，企業基本已經實現了財務工作與業務工作的一體化，這種模式使得業務前端原始資料直接成為財務基礎數據，健全了數據轉換的過程，減少了可能出現的漏洞與錯誤，不但提升了數據信息的及時性與準確性，也體現了業務口徑與財務口徑的一致對接，方便業務部門與財務部門之間的高效協作與溝通。
第三，ERP系統環境給數據信息的及時性問題帶來了很好的解決基礎。首先，可以對業務的發生、變化與財務記錄間的時間差實現忽略不計，一旦相關業務完成其自身的流程與操作，財務就可以實施相關的監督、核算、報告工作；其次，ERP系統能夠使各個用戶、各個模塊之間的數據實現共享，給數據的及時更新提供了保證；最后，ERP系統實現了資金流、物流、信息流三者的集成，有很強的數據處理功能，能夠快速分析財務工作，提供決策信息支持。
第四，ERP系統實現了企業財務工作與業務工作的一體化。業務前端原始資料錄入直接成為財務部門進行賬務處理的基礎依據。在系統的完善過程中，部分憑證需要進行手動修改，這樣的修改必須進行嚴格的復核與監督，從而保障會計信息的完整性與真實性。復核者至少要保證實現下述條件：應該記錄的原始會計信息都已入賬；沒有人工修改與錄入等情況發生；生成的記賬憑證是合規、合法的。
第五、ERP能促進企業權力部門問相互監督與制衡。不相容職位必須進行嚴格分離，ERP系統的實施，使得會計職能的合作分工與內部牽制體系更加嚴格，尤其是要嚴格財會核算崗位與復核崗位間的分離；嚴格ERP系統使用者與系統開發、維護者間的分離，相對應的權力與職責也要進行明確規定。由于財務部門的信息是直接源自前端業務數據的，因此企業的財務審核監督和審計工作亟待加強，相關人員應該細致、全面地核對、驗證有關的業務數據，從而保障會計憑證的真實性與準確性。此外，ERP的運用還能保障會計信息的完整性與安全性。首先，必須進行及時性的信息紙面存儲，由于系統可能會被外來攻擊或者發生意外故障，通常應該對數據信息按月打印進行歸檔。其次，對系統本身、數據后臺進行修改時，必須要有嚴格的授權制度，同時應該保留書面的修改記錄。
二、對資產的完整性與安全性帶來的影響
第一，ERP系統具有高效性，可以提供出一系列及時、準確的財會信息。這些信息對企業完善資產的管理工作提供了保障。定期盤點與賬實核對是進行資產管理工作的主要措施，即將實物資產與會計信息相比較，進行核對，從而保障帳實相符，促進了實物資產的完整性與安全性。
第二，信息的及時性與共享性為企業提升資產的使用效率、保障資產安全提供了良好的平臺。管理層能夠及時掌控存貨的入庫與出庫情況，同時根據貨物情況進行資金安排，有助于保障資金安全與貨物安全。對存貨質量與價格等進行實時共享，給強化資產管理工作帶來了良好條件；固定資產與存貨等信息間的共享，財務部門與實物部門間信息一體化的模式，實現了對企業資產的有效監控。
第三，ERP能對企業中的各項資產(尤其是存貨)實現多維度的匯總、統計、分析，提供出存貨的質量、成本、數量等多方面的信息。尤其是在市場存在較大波動的情況下，能夠根據市場的變化趨勢，為企業高層提供出經營決策的基礎與依據。
三、對企業日常運營的合規合法性帶來的影響
第一，由于ERP系統實現了財務工作與業務工作的一體化模式，促進了相關業務信息與資產的透明公開與監督共享，從而降低了發生挪用資金、受賄、貪污等舞弊與錯誤行為的可能性。同時，可以將企業內部的規章制度與企業生產、管理、經營的法律法規文件等方面的要求貫徹進ERP系統當中，通過授權、流程等方式，保障制度的徹底貫徹執行。
第二，ERP系統環境可能導致的一系列的舞弊與錯漏問題：
首先是有關ERP系統自身存在的質量問題。ERP系統下的企業內控工作，很大程度上決定于系統自身的運行質量。首先，因為存在內控工作程序化與系統長期使用的特點，一旦系統自身存在漏洞，發現缺陷，就有可能導致同一差錯的反復發生，這樣嚴重危害了系統的可靠性與安全性。另一方面，企業ERP的日常使用人員通常都不是計算機的專業人員，往往不能及時發現漏洞，這就給企業日常生產經營帶來隱患。其次，數據庫技術已被廣泛使用，健全了共享的、唯一的數據來源，成為決策支持的信息基礎，因此該信息來源的可靠性就顯得尤為重要。所以，數據庫在進行數據獲取時，應該設計出系統的自動糾錯功能；將數據間的時間關系與邏輯關系設計進入系統，完善系統的糾錯功能。此外，人工數據錄入可能出現的錯誤與系統設計可能出現的漏洞等，促使對系統數據實行獨立稽核。
其次是有關相互牽制、授權控制、密碼管理的問題。不相容崗位職責分離是內控工作的重要組成部分。傳統手工系統當中，通過不相容工作分派給不同崗位實現相互牽制的目的。而在現代ERP系統當中，為了加強系統內控工作。也應該分設監控與操作兩個崗位，對各自權限進行明確。比如，財會人員在處理賬務時，其數據與操作也被監控人員定期審查、及時進行備份。一旦審計人員或主管部門對某些數據存在懷疑時，就可以利用原始備份記錄來調查分析、辨明真偽，從而完善了電算化系統的內部牽制。此外，在ERP系統當中，操作人員與管理層主要是采用口令授權的形式進行權限分工，口令一旦被竊取或偷看，有可能導致授權系統的紊亂，會給企業帶來一定的風險，也存在較大隱患。
四、對企業業務活動運行帶來的影響
第一，ERP系統加強了企業制度的嚴密性。有利于對制度實現了有效的貫徹與執行。在輸入系統參數方面，能夠將制度的具體要求融入進流程當中，保障了企業制度的切實落實。
由于ERP實現了信息流、資金流、物流三者問的共享與集成，實現了相關人員對一系列業務的訂購與到貨情況、資金收付情況等進行及時地監控與跟蹤，從而能夠進行及時敏銳的管理決策，進行實時監控管理。
第二，ERP系統促進了閉合循環業務流程的建立。該循環能夠對業務進行全程跟蹤，可以完善業務效果，保障有始有終。ERP系統環境下，業務人員能夠從預算開始；通過采購、入庫、銷售、出庫、收款工作后，關閉預算，掌握整個業務時間進程、數量、價格、成本等關鍵數據，對業務運行的結果進行考核。這樣的一筆業務閉合循環，提升了業務運行的效率與經濟效果。
第三，ERP體現了信息流一體化模式，促進了企業各個部門間的相互制約與監督。例如業務的費用開支一旦超出了預算金額，ERP系統就可以針對此問題發出預警；若某業務的操作進度低于相應標準，系統也可給予及時的提示與反饋。
第四，ERP在信息集成、信息檢索等方面，給管理層決策提供了保障作用。例如，在ERP系統中能夠看到集團企業整體預算進度，再追索到各企業的預算情況，發現預算的問題，找出原因等，數據信息的充分性能夠保障管理層做出正確的決策。
五、結束語
現如今，ERP系統已經在眾多企業中得到認可與推廣，伴隨企業內控建設措施與理念的不斷更新，企業應該利用ERP系統積極完善內控建設工作，同時注意其本身可能導致的一系列風險，針對ERP環境對內部控制體系做出積極調整，從而保障企業穩步、持久發展。
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